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劳务派遣服务,增值税的简单计算逻辑

时间:2019-11-13 09:21      栏目:行业动态

劳务派遣服务在营改增以后,适用的税率是6%,考虑到劳务服务的特殊性,税法规定,即便是一般纳税人身份,劳务派遣服务也可以采用简易计税法计算应纳税额,且可以用差额纳税。
 
 
以700万销售额为例:
 
 
 
如果用一般计税方法,按照6%的适用税率,增值税大概是40万。(如果有进项可以抵扣)
 
如果采用简易计税法差额纳税,假设700万销售额的成本大概是550万,那么实际应缴纳的增值税是:(700万-550 万)/1.05 *0.05,大概是7万。(不能抵扣进项)
 
 
 
 
 
因为劳务派遣服务的主要成本是人工成本,能拿到的采购很少,能抵扣的进项也很少。所以,采用简易计税法差额纳税可能更划算的方式。
 
 
 
 
 
不过,采用简易计税后,差额部分可以开专用发票,扣除部分只能开普通发票。也就是150万可以开增值税专用发票,而550万的成本只能开增值税普通发票(下家不能抵扣)。(可以参考:财税[2016]47号文件的规定)
 
 
 
所以,如果是对方公司要求必须全额开6%的增值税专用发票,那劳务公司可能没得选择。若下家也是小规模纳税人,不需要专票,那自然是差额纳税最合适。关键还是和客户商,在合同谈判阶段协商好,选择对双方都有利的方案。而提供劳务派遣服务的公司,只要核算能分清楚就可以,可以根据客户情况,选择一般计税法或者简易计税法。而且,很多公司选择购买劳务派遣服务,是想要规避公司用工的风险,降低人力资源管理成本,进项税并非是关键,这对劳务派遣公司来说,也是一大优势。
 
 
 
当然,建筑行业的税务问题一直就比较复杂,而建筑行业对劳务派遣服务的需求量也很大,难免会有一些乱象,这也是整个行业内比较大的税务风险。实际业务处理过程中,还是需要多了解最新政策变化吧,找到对公司最有利的方式。